Apportegendom för aktiebolag utan revisor
Fick en intressant fråga idag och var tvungen att kolla upp svaret. Kan ju lika gärna dela med mig!
Bilda AB med kontanter eller apportegendom
När man bildar ett AB ska det ju till ett aktiekapital på minst 50 000 kr. Detta kan bestå av kontanter och/eller andra tillgångar (s k apportegendom). En förutsättning för apportegendom är såklart att tillgångarna är av nytta för rörelsen. Tillgångarna ska värderas till marknadsvärde, vilket ska intygas av en revisor. Detta brukar revisorn ta nån tusenlapp eller två för. Så långt intet nytt.
Bolag utan revisor
Revisionsplikten avskaffas ju från 1 november 2010. Gäller det även granskning av apportegendom? Tyvärr har revisorsplikten endast avskaffats för bolagets bokslut och löpande verksamhet, inte för apportegendom. Om man vill bilda ett revisorslöst bolag med apportegendom måste man alltså ändå tillfälligt leja en revisor för att granska apportegendomen. Surt.
Undvik apportbildning om det går
Apportbildning är helt enkelt bökigare, så om man kan avvara hela aktiekapitalet i cash är det mycket enklare att kontantbilda och sedan sälja in tillgångarna till bolaget. Effekten blir densamma.
Se upp vid ombildning från enskild firma
Tänk på att om tillgångarna du tänkte apportera eller sälja in ligger i din enskilda firma, måste du först ta ut dem. För kontanter är det inget problem, men för andra tillgångar måste du betala uttagsmoms. I korthet innebär det att firman måste betala in 25% moms till SKV, räknat på tillgångens marknadsvärde. Surt igen!
Hej
Tack för ett snabbt svar, fastigheten det rör sig om är en fastighet utanför stan som består mark med en garagebyggnad/lagerbyggnad på och som kan vara till nytta för bolaget. Jag personligen har ingen större nytta av fastigheten. Jag har släktingar som kan lägga ut pengar i ett startskede men de vill såklart ha tillbaka sina pengar inom en snar framtid. min tanke är därför att registrera med kontanter och sedan använda fastigheten som kapital, då det är mycket enklare förfaringssätt an att använda apportegendom med allt vad det innebär vid registrering.
Ha en bra dag.
Hej Mikael,
jag är mycket tacksam för din blogg. Jag och vän två unga som har arbetat i auktionsbranschen en längre tid och planerat starta aktiebolag sedan i somras. Vi hade tänkt använda våra apportegendom (bestående av framförallt noga utvald konst för ett försäljningsvärde på cirka 120 000kr) som intäkt för det nödvändiga aktiekapitalet, detta innan vi läste att en revisor måste anlitas för att värdera apportegendomen. Vår tanke var att registrera oss, ta ett mikrolån hos Almi och med de pengarna samt lite egna göra några nya investeringar samt anmäla oss (20 000kr i avgift) för en konstmässa sommaren 2013.
Hur ser du rent skattetekniskt på detta? Är det en dålig idé att lägga in konsten som apportegendom för att registrera AB, samma konst som vi önskar sälja på en mässan 2013 och förhoppningsvis fler mässor i framtiden.
Tacksam för ditt svar,
vänligen David och Joakim.
Hallå!
Skattetekniskt spelar det egentligen ingen roll. Har ni 50 000 kr att avvara under några veckor, är det alltid enklare att kontantbilda aktiebolaget och sedan använda dem för att köpa konsten av er. Om konsten har ett marknadsvärde på 120 000 kr kan de 50 000 kr betalas till er och differensen på 70 000 kr läggas upp som en skuld till er.
Anledningen att apportbilda är ofta att man inte har de där kontanterna att avvara under bildningsprocessen. Och är det så, kanske ni inte har något annat val än att apportbilda och då hitta en revisor som intygar värdet på konsten. Men det innebär alltså inte att ni måste ha en registrerad revisor i bolaget föra att revidera era bokslut osv.
Så skattetekniskt är det ingen skillnad. Och det är varken en sämre eller bättre idé att apporbilda än att kontantbilda, bara lite bökigare. Så jag skulle säga att om ni kan kontantbilda, gör det, och om det inte går får ni fundera på om ni ska apportbilda eller försöka skrapa ihop kontanterna för att kontantbilda.
Hoppas det hjälper.
Tack Mikael!
Det hjälpte, jag är obeskrivligt tacksam för ditt svar.
Hej!
Om man bildar AB med konanter och sedan köper egendom av sin enskilda firma till marknadsvärde, behövs det inte ett intyg från någon om vad marknadsvärdet är?
Hej Christina,
Beror lite på vad det är för tillgång. För mindre belopp behövs det knappast. Om det är något som uppenbarligen är rätt värderat (cash, fordringar som betalas kort därefter etc) är det knappast heller nödvändigt. Om det å andra sidan är en begagnad bil kan det vara idé att försöka få nån slags värdering.
Beror också på vem som frågar. Skatteverket skulle t ex vilja säkerställa att du inte värderar för högt för att ”smyga ut” pengar ur bolaget till dig privat och få ett stort avdrag i bolaget. En revisor skulle vilja säkerställa att du inte ”blåser upp” värden i bolaget. Men har du ingen revisor är det ju bara i händelse av en SKV-fråga du behöver visa upp något. Men det är ju inte fel att ha, om man tror att värdet skulle kunna ifrågasättas.
Så lite fall till fall, alltså.
Hej igen,
jag har nu bildat aktiebolag med kontanter eftersom det var enklare än att bilda med apportegendom som du skrev. Men hur gör jag nu för att använda mitt aktiekapital för att AB ska köpa alla dessa saker (stora dyra föremål som kommer säljas i AB). Är det något jag kan göra ”inofficiellt” och sen på slutet av året meddela till en revisor med ingående information, typ er?
Hej!
Grattis till nya bolaget!
För att bolaget ska köpa nånting av dig upprättar man helt enkelt nåt slags dokument över det hela – en köpnota, ett kvitto el dyl – som visar vad du säljer, till vilket pris, vem köparen är (bolaget), datum och en underskrift från dig på mottagen köpeskilling. Priset ska vara marknadsvärde och ingen moms läggs nånsin på när du privat är säljaren.
Vad som är marknadsvärde är ju oftast en bedömningfråga och det bästa är såklart nåt slags värderingsintyg, och i brist på det får man göra en så bra värdering man kan. Det Skatteverket är intresserade av vid en ev granskning är framför allt att du inte satt för högt värde på tillgången. En revisor är också intresserad av att värdet på tilltgången väl inne i bolaget inte är ”uppblåst”.
Om bolaget har revisor kan det vara idé att ta med henom i diskussionen, eftersom revisorn i slutet av året ändå ska godkänna det hela. Om bolaget inte har revisor, behöver du aldrig blanda in en revisor överhuvudtaget. Däremot kan du ju välja att göra det ändå, ifall du vill få nåt slags kvalitetsstämpel på att allt gått rätt till.
Tänk också på att om du själv gör en stor reavinst när du säljer tillgången, kan du behöva skatta för det privat. Läs på lite hos SKV angående försäljning av privata tillgångar.
Tillgången bokförs som lagertillgång (14XX) om den ska säljas vidare till kund och detta är boalgets verksamhet. Om inte, och tillgången har längre livslängd än tre år, bokförs den som inventarie (12XX). Är det konst och liknande tillgångar som inte minskar i värde, används oftast konto 129X och tillgången skrivs inte av.
Så om bolaget inte har revisor kan man väl säga att du gör det ”inofficiellt” i meningen att du itne behöver registrera eller tala om för någon att du gör köpet.
Hej
Om jag bildar ett AB, får företaget spendera hela 50.000 för att köpa en maskin från mig? Eller det måste vara kvar lite pengar på kontot? Ifall jag säljer min maskin till mitt företag, ska jag betala skatt efter 50.000 jag fick för den ?
Det finns inget krav att aktiekapitalet måste stå kvar på kontot som cash. Du får alltså använda upp alla 50 000 kr om du vill.
Däremot kan bolaget hamna på obestånd och måsta upprätta kontrollbalansräkning om du förbrukar det egna kapitalet. Så vad är skillnaden mellan att spendera de 50 000 kr på kontot och förbruka det egna kapitalet?
Om du köper en maskin som bokförs som tillgång sker ingen resultatpåverkan. Du byter helt enkelt en tillgång (cash) i balansräkningen mot en annan (inventarie). Resultatet är fortfarande noll och det egna kapitalet intakt.
Om du däremot kostnadsför nånting, t ex marknadsföring, förbrukningsinventarier, löner el dyl, innebär det ett negativt resultat som påverkar det egna kapitalet. Om det egna kapitalet (under bolagets första tid aktiekapital +/- årets resultat) går under halva aktiekapitalet, dvs om första årets resultat är minus 25 000 kr eller mer, måste bolaget upprätta kontrollbalansräkning.
Så med andra ord, vid bolagsstarten kan du använda hela aktiekapitalet till att köpa nånting som bokförs som tillgång, medan om du köper något som kostnadsförs direkt hamnar bolaget på obestånd. Hoppas jag inte snurrade in mig för mycket i bokföringstermer nu.
Förlåt Peter, du frågade ju även om skatteeffekten för dig om du säljer en maskin till AB:t. Man får sälja tillgångar som ”använts för personligt bruk” och göra vinster på detta på upp till 50 000 kr per år utan att skatta, därutöver beskattas vinsten som inkomst av kapital. Om du däremot äger maskinen i din enskilda firma är det en annan sak – då hanteras det bokföringsmässigt som alla försäljningar av inventarier, dvs firman får en reavinst (eller reaförlust) som påverkar det beskattningsbara resultatet som vanligt.