Accounts-bloggen

Avdragsgillt och ej avdragsgillt

 |  Av Mikael Green  |  Postat i Kunskap

Vi redovisningskonsulter svänger oss ofta med uttrycken ”avdragsgillt” och ”ej avdragsgillt”. Ibland även ”skattefritt” och ”skattepliktigt”. Vad betyder de egentligen?

Avdragsgilla och ej avdragsgilla kostnader

Vi börjar från början: företaget betalar varje år inkomstskatt på sitt skattemässiga resultat. Exakt hur skatteberäkningen går till varierar lite mellan olika bolagsformer, men gemensamt är att man utgår ifrån det skattemässiga resultatet.

Vadå ”skattemässigt resultat”? Jo, vi börjar med det bokföringsmässiga resultatet – det är det resultat du hittar i företagets resultaträkning, kort sagt intäkter minus kostnader. De kostnader vi bokfört i företaget är till största delen avdragsgilla, men vissa är faktiskt ej avdragsgilla. Det innebär att, även om det är en kostnad i företaget som minskar företagets resultat, minskar det inte företagets skatt.

Ej avdragsgilla kostnader kan t ex vara representation utöver 90 kr/person, förseningsavgifter till Skatteverket/Bolagsverket eller nedskrivningar av tillgångar.

Så för att komma fram till det skattemässiga resultatet, tar vi det bokföringsmässiga resultatet och lägger tillbaka de ej avdragsgilla kostnaderna.

Skattepliktiga och ej skattepliktiga intäkter

Det finns även intäkter som är ej skattepliktiga och dessa måste vi då dra av när vi beräknar det skattemässiga resultatet. Exempel på ej skattepliktiga intäkter är utdelningar från dotterbolag (näringsbetingade andelar) och intäktsränta på skattekontot.

Ej avdragsgill moms

Men ibland talas det om avdragsgill och ej avdragsgill moms, vad är då det?

Grundläggande om moms

Moms fungerar ju lite annorlunda än intäkter och kostnader. Om du bedriver momspliktig verksamhet (vilket de flesta företag gör) lägger du på moms när du säljer något. Denna moms kallas utgående moms och den betalar du så småningom in till Skatteverket.

Samtidigt betalar du ju moms när du köper varor eller tjänster från andra. Denna moms kallas ingående moms och den får du så småningom tillbaka från Skatteverket, förutsatt att din verksamhet är momspliktig.

Rent praktiskt deklareras utgående och ingående moms i samma momsdeklaration och nettot betalas in eller fås tillbaka.

Ej avdragsgill moms

Vad är då ej avdragsgill moms? Jo, antingen kan det vara så att du inte bedriver momspliktig verksamhet, t ex om du är en tandläkare, ett försäkringsbolag, en bank, ett holdingbolag el dyl. Då lägger du inte på moms när du säljer något men får inte heller tillbaka moms på det du köper. Ingående moms behandlas istället som en kostnad i resultaträkningen.

Även om du bedriver momspliktig verksamhet kan viss ingående moms ibland vara ej avdragsgill. T ex vid representation utöver vissa belopp eller om underlaget du fått av köparen inte uppfyller lagkraven. Även då behandlas ingående momsen som en kostnad.

Skattepliktiga och skattefria förmåner

Grundläggande om förmåner

Ett annat vanligt område där begreppen ”skattepliktig” och ”skattefri” används är vid förmåner till anställda. En skattepliktig förmån är helt enkelt en förmån som man betalar skatt på och en skattefri förmån betalas det följaktligen ingen skatt på – inga konstigheter där.

När en förmån är skattepliktig tas den upp som inkomst i mottagarens inkomstdeklaration och arbetsgivaren betalar sociala avgifter på förmånsbeloppet. När förmånen är skattefri utgår normalt varken skatt eller sociala avgifter.

Olika slags förmåner i praktiken

Häng med nu, för nu blir det åka av. 🙂

En skattepliktig förmån är normalt alltid avdragsgill för företaget, både kostnaden för förmånen och de sociala avgifterna. För marknadsvärderade förmåner är det samma effekt som att betala ut lön till den anställde.

Även vissa skattefria förmåner är helt avdragsgilla för företaget. Några vanliga exempel är fika och snacks på arbetsplatsen, gymkort enligt reglerna för skattefri motion, kontorsmassage mm. Skattefria och avdragsgilla förmåner är de mest ”lönsamma” förmånerna för båda parter.

Men det finns även skattefria förmåner som inte är avdragsgilla för företaget. Det vanligaste exemplet är när arbetsgivaren bekostar en privat sjukvårdsförsäkring eller privat sjukvård (t ex en ögonlaseroperation) för en anställd. Ingen skattekonsekvens för mottagaren, inga sociala avgifter för företaget, men kostnaden blir ej avdragsgill för företaget.

Ej avdragsgilla kostnader i aktiebolag

I AB (och andra juridiska personer) minskar alltså bolagets skattemässiga resultat inte med ej avdragsgilla kostnader. Men det är ju ändå förmånligt att låta företaget betala din sjukvårdsförsäkring, jämfört med att betala den privat. Att få ut pengar ur ditt företag för att betala dina privata kostnader kostar normalt från 37,6% i skatt (för utdelning) och upp till 70% (lön med högsta marginalskatt och soc), och att en kostnad inte är avdragsgill i bolaget ”kostar” bara 22% i bolagsskatt. Denna princip är lite snårig att greppa, jag vet.

Ej avdragsgilla kostnader i enskilda firmor

Hur blir det i enskilda firmor (och handelsbolag/kommanditbolag) då? Här är det faktiskt lite annorlunda – eftersom företagets vinst beskattas direkt av ägaren, är en ej avdragsgill kostnad i företaget faktiskt precis samma sak som att betala med privata pengar. Bra att veta om du t ex kör en dyr representation. Det är heller ingen poäng att ta t ex sjukvårdsförsäkringar eller andra ej avdragsgilla förmåner i enskilda firmor.

Slut! Frågor?

Det var en liten genomgång av begreppen avdragsgill, ej avdragsgill, skattepliktig och skattefri. Om du har frågor, gå loss i kommentarerna.

12 Kommentarer

  • Dras hela summan för en avdragsgill kostad från den skatt ett företag skall betala eller är det en procentsats baserad på momsen?

    • Hej Anna!

      Nu ska vi se om jag förstod din fråga, jag testar att svara.

      Om vi säger att ett företag har intäkter på 100 000 kr och avdragsgilla kostnader på 10 000 kr. Då blir vinsten 90 000 kr och även skattepliktig vinst 90 000 kr. Skatten blir då 22% på 90 000 kr, dvs 19 800 kr.

      Om företaget istället har intäkter på 100 000 kr och ej avdragsgilla kostnader på 10 000 kr. Då blir vinsten fortfarande 90 000 kr men beskattningsbar vinst 100 000 kr. Skatten blir 22% på 100 000 kr, dvs 22 000 kr.

      Allt detta är exkl moms (eller inkl moms för ej momspliktiga företag). Momsen påverkar inte den här operationen alls.

      Hoppas jag svarade på frågan. 🙂

  • Hej!

    Jag har en fråga angående fastigheten i ett aktiebolag.
    Om det är så att fastigheten har överavskrivningar och vi säger att 1 000kr av dom överavskrivningarna gäller för deras fastighet. Blir dessa 1 000kr en ej avdragsgill kostnad då?

    Tacksam för svar!

  • aktiebolaget har överavskrivningar* ska det ju stå såklart 🙂

  • Hej Erika!

    Hmm, jag tror nog inte jag riktigt förstår frågan. Varför skulle överavskrivningen bli ej avdragsgill?

    En överavskrivning är ju enligt definitionen när man får skriva av något snabbare skattemässigt än man får bokföringsmässigt. Så en överavskriving bör ju rimligen alltid vara avdragsgill.

  • Hej!
    Gällande skattefria/skattepliktiga förmåner…
    Är det endast är en skattepliktig förmån som påverkar företagets result?
    Eller kort sagt, vad är det egentligen som kostar för företaget med att ha massa förmåner till anställda?

    • Hej Emma!

      Att det uppstår en skattepliktig förmån innebär i sig bara att företaget betalar sociala avgifter på förmånsbeloppet. Medan det inte är några sociala avgifter på skattefria förmåner.

      Sen är ju frågan vad det kostar företaget att hyra/köpa det som orsakar förmånen. Det kan ju vara något som införskaffas specifikt som förmån till den anställde (förmånsbil, städhjälp, gymkort mm) eller något som ändå sker i företaget men som förmånsbeskattas (t ex en konferens med lite för mycket nöjesinslag). Och det varierar ju från fall till fall, men påverkas inte av om förmånen är skattefri eller skattepliktig.

  • Hej,

    Hur påverkar en icke-avdragsgill skatten om resultatet för året är negativt? (t.ex. om bolaget fått in en stor investering)

    T.ex.
    Intäkter: 100 000
    Avdragsgilla kostnader: 150 000
    icke-avdragsgilla kostnader: 20 000

    Resultatet är då -50 000
    Och skattepliktigt resultat är -30 000

    I detta fall betalar vi i slutändan ingen skatt på de icke-avdragsgilla kostnaderna vad?

    • Hej Stefan!

      Just i det här fallet betalar ju bolaget ingen skatt alls, eftersom det blev underskott. Men underskottet får ju sparas för att dras mot överskott kommande år. Om vi antar att bolaget kommer att ha överskott framöver, dvs att man får användning för underskottet. Då blir ju ändå de 20 tkr kostnader som bolaget inte får avdrag för.

      Så man kan sägs att bolaget behöver ha intäkter på 25641 kr för att efter 22% bolagsskatt kunna betala ej avdragsgilla kostnader på 20000 kr.

  • Hej, varför är nedskrivning av långsiktiga finansiella aktier en icke avdragsgilla kostnad? Mvh Lena

    • Hej Lena!

      Ja du, exakt varför nedskrivningar på finansiella anläggningstillgångar (dvs långsiktiga innehav) inte är avdragsgilla kan jag nog inte svara på. Men så ligger det ju till. Tanken är ju att en reavinst eller reaförlust uppstår först när tillgången säljs, och först då blir den skattepliktig eller avdragsgill.

      Så nedskrivningar görs mest för att följa försiktighetsprincipen att aldrig övervärdera en tillgång i bokslutet, men är alltså inte avdragsgilla. Dock blir ju på samma sätt återföringen av en nedskrivning skattefri.

      Märk dock att om det är näringsbetingade aktier (vilket oftast kan översättas till onoterade aktier) är ju även reaförluster ej avdragsgilla och reavinster skattefria. Så då spelar det ju mindre roll att nedskrivningar inte är avdragsgilla.

Skriv en kommentar

E-postadressen publiceras inte. Obligatoriska fält är märkta *